税收对促进就业的研究

摘要：就业问题是我国目前所面临的重点问题，是影响民生的重大问题，要想国民经济得到稳定增长以及长治久安，就要解决国民的就业难题。我国是一个人口大国，是世界上劳动力资源最丰富的国度，同时这也使得我国的就业问题面临着巨大的磨炼。近年来，机械化的程度越来越高，解放了劳动力的同时也使得很多劳动力失了业，越来越多的人面临着失业的困境，这一部分人员普遍年龄偏大，文化素质偏低，技能单一，没有可以谋生的一技之长。现今而言，仅仅依靠市场是无法进行调节的，这时候就要靠政府来进行宏观调控，税收政策是目前国家对经济进行综合调控的主要形式，它对调节和促进就业有很大的作用。

一、我国现如今面临的就业问题的现状

近年来劳动力的供给不断地在增加，通过国家统计局发布数据可知2016年全国劳动年龄人口为90747万人。我国每年的失业率达到了4%，就业率却不到90%。每年新增就业人口达到1300多万人，农村劳动力到城市务工人员达到1.7亿多人，这些使得城市的就业压力激增。

农村劳动力向城市转移

由于农村开始机械化的种地使得很多劳动力无所事事，所以农村地区的劳动力逐渐开始转移。2016年全年从事农业生产经营管理活动一个月以上的人员数目为3.14亿人，比2006年下降了8.7个百分点。这些人员大部分选择进城务工来补贴家用。

（二）大学生就业难

各大高校在不停的进行扩张大学生就业面临困难，大学生不在是一个能够保障就业的头衔。2001年高校毕业人数仅103.63万人，2017年高校毕业人数高达795万人。高校毕业人数的增加并没有使就业岗位同步增长，出现了供大于求的状况。热门专业人才呈现过剩的状态，企业对毕业生的要求也越来越高，选人挑剔。性别问题也是各大企业招人的重点关注问题，在就业率层面，男性比女性高大约6.4个百分点，女性毕业生的人数比男性毕业生的人数多大约3个百分点。

（三）大龄技能单一人员再就业

工人不再是铁饭碗，随着机械化的普及工厂的工人越来越无法胜任职务，工厂只能进行裁员从新进行招专业人才。而这些失业人员年龄偏大，适应能力较差，技能单一没有像钳工之类的一技之长，缺乏资格证书来作为敲门砖，需求较高，这一系列的问题把他们挡在了用人单位的大门前。

二、现阶段提高就业率的税收政策以及取得的成就

税收政策是政府促进就业的重要手段之一，完善的税收政策能够解决大部分人的就业问题，同时也可以保障国家的经济保持持续增长。现阶段，为提高社会整体就业水平，我国采取的税收政策主要涵盖以下几点：

（一）支持自主创业

在现有优惠政策基础上，围绕个体经营者施行了相关税收优惠，这意味着我国开始向个人创业投入更多资源，营造良好的就业环境。税务部门对登记失业人员创办企业的，凡与相关条件相符的，也会根据相关规定，享受特定税收支持。对于自主创业的残疾人，也会根据条件进行税收优惠，享受现行增值税、营业税、企业所得税以及个人所得税等不同的收税优惠形式。国家发行的支持自主创业的税收优惠政策多是减免所得税，例如：大学生创业期间，也会获得相应的税收优惠，从事农业生产的免征企业所得税；从事国家重点扶持项目以及公共污水、公共垃圾方面的第一到三年免征企业所得税，第三到六年减半征收企业所得税；从事热门的拥有核心自主知识产权的减按15%征收企业所得税等等。退役军人和赋闲职员、残疾职员等创办小型微型企业，依照国家规定享受税收优惠和收费减免。对持《就业创业证》或《就业失业登记证》的职员从事个体经营的，实行下列税收优惠，即三年内每户都能抵扣相应的税额，总限额为8000元，减扣税收包括增值税、教育附加费以及个人所得税等。对自主就业退役士兵从事个体经营的，也会进行税收倾斜，即三年内每户都能抵扣相应的税额，总限额为8000元，减扣税收包括增值税、教育附加费以及个人所得税等，对于弱势群体而言，报相关部分审批核实后，对个人所得税进行减征。

（二）拓展税收优惠政策的适用范围，激励更多个人自主创业

与以往依照特殊群体确定符合政策优惠标准的个人和企业相比，新版税收优惠规定拓宽了享受税收优惠政策的职员规模，所有未参加工作但已进行失业登记的个人都包含在其中。下岗赋闲职员、高校毕业生、农村进城务工人员、工作环境极其恶劣以及所有家庭成员都未就业的家庭、在最低生活水平以下并且处于正常工作年龄的失业人员，都是新版税收优惠政策覆盖的主要人群。同时，为支持和鼓励应届高校毕业生创业，也将符合条件的毕业生和准毕业生也作为税收优惠对象，这一点解决了大学生就业难的问题。这些举措增加了自主创业的人员，减轻了就业压力。

（三）支持中小企业的发展的税收优惠政策，使得劳动力需求增加

此外还对部分失业登记人员所在企业进行税费抵扣，主要包括以下税费，即城市维护建设费、教育费附加以及企业所得税，但对符合抵扣条件的企业进行核实，其企业应该满足如下条件，第一，企业形式较为多样，覆盖一般性的商贸企业、服务企业以及具有加工性质的企业实体。第二，持有失业登记证的个人，同时已经入职一年并签订劳动合同。同时补助标准为4000元，可根据本地实际情况进行上下浮动，浮动幅度20%，值得注意的是，具体浮动幅度以及定额标准由当地相关部分根据实际情况自定决定，对于确定的具体额度需向国家财政部以及税务总局进行报备。部分企业如果招收残疾人群体，其具体征税方式由税务机关统一核查，核查标准为实际安置残疾人的数量，快速退回增值税，保障了中小企业的利益。

（四）进一步规范税收优惠政策管理

加强了对《就业失业登记证》和《高校毕业生自主创业证》的管理，不让人钻政策的空子，进一步提升了优惠政策的操作性与可控性避免发生漏洞。从源头控制让政策所到实处。

三、我国现行的促进就业的税收政策面临的问题

税收优惠政策在促进就业中发挥了很大的作用，但同时也存在很多的问题。这些问题使得就业率并不能真正的得到稳定的增长，不能使老百姓真正的幸福安定，不能使国家得到长治久安和稳定发展。

（一）覆盖面狭窄、政策与需求脱轨

现行的税收政策虽然扩大了享受税收优惠政策的人员范围，但是只有符合条件的才能享受政策，此外还有很多人是在这范围之外的。例如农村失地人员、职专和技校毕业生以及那些没有在公共就业服务机构做过登记的人员。虽然有了税收政策支持但很多企业的需求与就业政策脱轨，因此许多企业不会因为有税收优惠政策的存在而去接纳那些他们并不需要的就业人员。现行的政策并没有考虑过行业差距的问题，这就使得一些就业人员面临尴尬的局面。税收优惠政策多是针对所得税和一些地方税，这对于一些初创企业而言不一定能带来收益的增加。

（二）缺乏因地制宜

促进就业的税收优惠政策是面向全国的，东西部的经济发展不均衡，物价不等，劳动人口的工资不同，消费水平不同，资源不同，这些就使得东西部就业发生了不均衡的情况，东部沿海地区是大部分人就业的第一选择，选择到西部就业的人员并不多，西部还是缺乏就业人员，而东部的就业人员还是供大于求。虽然政府对于东西部的优惠政策进行了调整，但是调整力度不大，效果不明显。

（三）监管力度不足

我国现行的税收优惠政策缺乏相应的监督，容易在执行环节出问题，纳税人在享受税收优惠政策时的审批工作的力度不够，如劳动力密集型的企业为了享受税收优惠政策，招了大量的员工，过一段时间享受到优惠后就把招到的人解雇了，空拿优惠一点事都不想做，使得国家的就业率虚增。税务机关的信息不完善，导致不能及时发现企业在拿到税收优惠政策后出现的问题，不能及时对其作出处罚等。

（四）就新疆而言浅谈促进就业的税收优惠政策

新疆为贯彻落实自治区的“大众创业、万众创新”工作，自治区各国税局认真落实支持中小微企业发展的税收优惠政策，对于月销售额3万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税。对于年应纳税所得额20万元以下的小型微利企业减半征税，并将享受政策范围扩大到核定征收企业。税收优惠政策的颁布使得企业如同雨后春笋般快速增加，快速增加的企业创造了大量就业机会，仅2015年，新疆新增服务业纳税人就吸纳就业30万人次。新疆实施大学生就业优惠政策，对自主创业或在小企业就业的新疆户籍的大学毕业生、大专毕业生、中专毕业生等，比对执行下岗失业人员再就业优惠政策。

新疆对于下岗再就业人员做了很好的安置工作，形成了积极就业的政策框架。对于再就业人员从事个体经营的，按照每户每年8000元为限额顺次扣减当年实际应缴纳个人所得税、城建税、教育税附加以及地方教育税附加。

在新疆地区，部分企业单位对残疾人进行有效安置。因此税务机关对这类进行了企业所得税的调整，企业付给残疾人的报酬可以在企业上报所得税前进行抵扣，并且可以按照支付给残疾人实际工资的100%进行加计扣除，还对于安置残疾人的企业的增值税进行了一定额度的退还。新疆政府要求要想享受到这两项政策就要做到：1、企业与每一位安置的残疾人都签订需要至少一年以上的合同以及其他相关协议，同时受安置的残疾人在岗工作，平均而言，每月安置残疾人员工在单位职工总数的占比至少为25%，同时实际在本企业进行工作的残疾人数至少10人。2、企业应该给安置的残疾人购买五险，并且按核定的标准向其结算报酬，此外在企业内部对相关设施进行优化，以适应残疾人的使用习惯。充分保障了残疾人就业的权益与利益，让残疾人就业加倍的安心。

四、对促进就业的税收政策的一点想法

我国现行促进就业的税收优惠政策已经经过了很多次的改革与完善，但还有很多政府看不到地方存在问题，这些问题可能目前看不出来有什么但是日后很有可能会酿成大问题。对于此我有那么有一些想法：

（一）加强监管力度

提高税收优惠政策的有效性，把税收优惠政策落实到实处，加强对于纳税人享受税收优惠政策的审批工作。对于加强监管力度我有以下几点意见：引入公示制度，利用社会力量对审批工作进行监督，让那些钻空子只想拿好处不想干实事的企业没有空子可钻；设立完善的匿名投诉举报制度，能够及时的发现问题及时的解决问题；设立就业问题咨询处，让那些就业人员遇到困难时能够及时的找到解决办法；加强税收机关内部的监管力度；建立以税务机关为中心，促进就业税收优惠政策管理的综合协调机构，增强相关部门的税务协助工作，做好社会综合治税工作。

（二）完善税收优惠政策

根据我国的地域不协调、不平衡以及物价等各方面因素不同，导致西部地区经济发展比不上东部地区，自身吸纳劳动力的能力较差，劳动力收入也比不上东部地区，造成大量劳动力向东部地区转移，给东部地区造成很大的就业压力。缩小区域差异，实施不一样的税收优惠政策，刺激西部地区经济增长，使得西北地区的就业率增长，缓解东部地区的就业压力。例如给东部地区企业到西部地区设立的企业给予一定的企业所得税的减免优惠，并且西部不同的地方也应对税收优惠政策作出一定的调整。完善出口退税政策，促进经济增长，进一步促进就业，从推动经济增长方面来解决就业问题。开征社会保障税，健全劳动力的社会保障制度，根据失业人员多样化的情况，进行相应的社会救济，为满足其基本生活需要，形成自由流动的让劳动力没有后顾之忧。.

（三）加强组织领导

加强组织领导能力，政府要起到带头作用，积极引导企业接纳残疾人就业以及一些找工作困难的人。设立各种服务机构，对就业人员进行组织培训然后让其在服务机构就业，大力发展服务业等第三产业，充分利用人力资源达到双赢的效果。组织各大企业进行人员培训，让那些大龄技能单一人员有用武之地。

（四）简化施行过程

现行的税收优惠政策在实行过程中程序复杂，步数多，一级连一级，往往优惠政策下达已经过了很久。管理方式的简化以及实行速度的加快会让更多的人信服税收政策，从而促进就业的发展。简化行政审批的要求，以纳税人办理艰难免税手续之日起作为税收优惠时间，为纳税人提供便利。

（五）鼓励劳动者自主创业

创业就是就业，创业是就业之源，只有创业的人多了，就业岗位才会增加，才会有更多的人有工作。创业有风险所以大部分人虽然想创业但是惧怕风险止步在了创业的门口，多给予自主创业者一些税收优惠政策，降低创业的风险，鼓励创业，从而增加就业岗位，促进就业。

五、总结

通过本文粗浅的研究可以看出，就目前的数据来看我国的就业形势是在不断地向好的方向发展的，我相信未来的某一天我国的就业问题不会再成为阻碍我国进步的问题，我国的人口将再一次成为我国发展的优势。当然现在的形势还是好的但是我们不能掉以轻心还要稳扎稳打的据继续努力下去，发挥税收优惠政策对于促进就业的全部作用。

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