深化财政支出预算管理 促进教科文事业发展

第一篇：深化财政支出预算管理促进教科文事业发展

深化财政支出预算管理 促进教科文事业发展

一、xx市教科文部门支出预算改革的进展情况

按照财政支出预算改革的总体思路，结合教科文部门的行业特点，xx市财政部门在教科文部门支出预算改革方面进行了一些有益的探索和尝试，主要措施是：

（一）积极实施部门预算，提高预算管理水平

各部门按照市财政局的统一规定和标准报表、编制反映部门所有收支情况的预算，个人部分按实际，公用部分按定额，专项经费经科学论证后进入财政项目库，编制滚动预算，由财政部门视财力按轻重缓急排序安排。

实践证明，实行部门预算，硬化了预算的约束力，强化了部门和单位和预算观念，提高了使用财政经费的责任心，促使部门提高管理水平，集中精力抓好本部门的主要工作，自下而上编报、汇总使产生的部门预算更符合基层实际。突出表现为以下特点：

首先，制定和完善了分部门、分行业的支出预算定额，科学和文体广播部门采用定员定额方法，高等院校和中专技校实行生均综合定额，按照各院校学科设置特点、发展规模和水平，实行七大类十四种定额标准。

二是加强项目科学论证，明确资金投入方向。市财政、市教委共同成立了由财政、教育等有关专家参与的“教育财政咨询委员会”，就xx市教育财政性资金投入的重点方向和具体项目提出指导性意见，为编制部门预算提供参考依据。结合专家和市教委高教处、科研处、基教处等业务处的意见，就2014年教育专项资金预算再次进行修订，加大对重点前沿学科的扶持力度，提高我市高校重点学科的知名度，加强学校基础办学条件建设，落实扩招政策。

三是进一步提高年初预算到位率，使部门能够集中精力抓好本部门的大事。市科委将科学事业费与科技三项费用统筹使用，年初全部按领域安排到项目，并按照部门预算的改革思路，转变政府职能，由以往科技经费预算划块式管理转变为领域式管理，由过去的单纯抓科研项目，转变为抓项目的同时抓好平台的环境设施建设，理财思路更另清晰，资源配置更加合理。

（二）加强财政专项资金管理，规范支出行为，提高资金使用效益

一是加强专项经费论证工作。鉴于xx市财政局教科文处事业发展专项资金比重较大的特点，选出旅游咨询服务中心、锅炉改造等大额的修缮类资金，送财政投资评审中心审定，由评审中心按照“科学、客观、公正、高效”的原则进行审核，待评审结果出来后下达预算，从而提高了资金使用效益，节约资金10%左右。

二是为用好大额文物专项资金。与市文物局共同研究，制定了《市级以上文物保护单位文物建筑抢险修缮专项补助经费使用管理办法》，由市财政局与市审计局、市文物局的领导和职能部门共同成立专项资金管理小组，对文物抢险经费的管理形成了一个完事的工作程序。专项经费的审计工作由市审计局负责，对文物专项经费实事前、事中、事后的审计检查。同时，还建立了上报制度，使市政府能够及时了解文物抢修工程的进展和资金使用情况。

三是加强科技专项资金管理，建立科技专项经费管理制度体系。2014年，市财政会同市科委制定了《xx市科技课题预算编制规定》，2014年又在充分调研的基础上草拟了《xx市科技经费财务管理办法》，使科技经费从预算、执行、会计核算到监督各个环节都有章可循，有制可依。目前，我市已经出台了《xx市自然科学基金资助项目经费管理办法》、《xx市科普活动专项经费管理办法》、《xx市科技新星计划经费管理办法》和《xx市创新创业资金管理办法》等一系列专业性经费管理制度，建立了一套科学、规范的科技预算经费管理制度。

二、管理中存在的主要问题

尽管我们在教科文部门支出预算管理方面取得了一定的成绩，但与国外先进水平相比，还有很大的差距，需认真加以研究。

一是支出预算定额需要进一步细化。尽管学校实行了文史类、理工类、农林师范类、医类、综合类、艺术类、高职类七大类十四种定额标准，但即便对农林、师范这样的学校，内部也要算细帐，剥离非师、非农林专业，不搞大而同的拨款。

二是专项资金管理需进一步规范。首先是资金使用不规范，有些专项资金，特别是基金预算、项目预算比较相，且习惯于“先确定资金，后论证项目”，影响使用效益；再者是一些管理办法还是前几年制定的，有些条款已不适应部门预算的要求，如：目前教育费附加管理执行的政策是1990年修订的《国务院征收教育费附加的暂行规定》。

三是事业支出结构不合理，使用效益不高。人员经费所占比例过大，教育中的人员经费约占学校事业费总支出的57.5%，并且这种状况还在是上升趋势，特别是一些财力比较薄弱的区县人员开支已达80%左右，事业发展的经费了了无几。这种状况如不改变，财政再怎么增加投入也很难保证教科文事业的发展。

三、进一步深化教科文部门支出预算改革的几点设想

为了推进xx市教科文部门支出预算改革的发展，今后一段时期要着重做好以下几方面的工作：

（一）加强基础工作，进一步完善教科部门支出预算定额，提高部门预算的科学性

这是一项政策性强，涉及面广，技术要求程度高的工作，在制定过程中必须兼顾需要与可能，预算内外资金相结合，节俭高效，简便易行的原则。

完善教育综合定额要与落实国家支持各类教育发展的有关政策一致。由于教育综合定额是从财政生均拨款逐渐演化而来的，本身存在着较明显的基数概念，而且一经确定多年不变，与各类教育今后的合理发展及中央各类教育发展的不同政策存在一定差异。依据国家各类教育发展定位，以高等教育综合定额为重点，进一步研究如何发挥财政资金导向作用，调整各类教育综合定额，促进各类教育协调发展。

（二）强制度创新，规范支出行为，提高财政资金使用效益

教科文部门预算中除保证正常经费外，还有一部分是用于事业发展的专项资金，专项资金的管理是教科文部预算管理的重中之重，是提高财政资金使用效益的关键。

一是要做好专项资金论证工作，引入科学的决策机制进行科学的评估、评审、建立科学高效的财务管理机制和预算管理制度。科技经费要继续完善专家咨询和政府决策相结合的立项审批制度，保证科技项目选择的科学性和民主性，并体现两个统一，即：专家管理与政府决策相结合，自由探索与国家目标相结合。教育经费要充分发挥教育咨询委员会作用，由教育咨询委员会议确立各类教育的发展方向及资金安排的比重意向，然后联合市教委高教处、科研处、基教处及财务处具体组织各类教育项目的专家论证工作，并逐步引入招标方式将项目落实到具体使用单位，市教委部门预算的科学编制做好基础工作。

二是对核实资金后下达预算的专项经费，签订专项经费合同书，以合同管理的模式，规范支出行为，牢固地树立起依法行政、依法理财的观念。

选择高中优质资源扩招等专项资金实行项目合同管理试点，在下达专项的同进与区县签订合同书，明确项目的具体目标、责任、进度、区县配套资金落实情况及项目效益考评等。三是加强制度建设，规范资金的分配与管理。随着国家对教科文事业投入力度的加大，各项规章制度必须及时跟上，否则，投入再大，也难以发挥应有的效益。特别是专项资金，要做到有专款就要有制度。建议首先制定出教育费附加具体实施办法、市级教育专项资金管理办法、区县教育专项资金管理办法、旅游发展专项资金管理办法和科研课题核算制管理办法，提高我市教科文部门的专项资金管理水平。

四是加强财政监督管理，建立起财政资金的追踪问效和反馈机制，对专项资金从论证、资金拨付使用到效益评估实行全过程的监督。运用定量分析的方法，制定出xx市的“财政专项资金项目绩效考评办法”，先选择一些条件比较成熟的部门和单位试行，在是结经验的基础上逐步推开。

（三）紧紧围绕教科文事业改革，优化支出结构

一是按照“共建、调整、合作、合并”等多种方式，加快教育体制改革步伐，对现有的高校、中专、技校进行优化重组，通过提高高职生财政补助标准、解决中职与高中在收费方面的倒挂问题等财政政策，大力发展职业教育，培养较高层次的专门人才。

二是落实xx市基础教育工作会任务，优化基础教育经费支出结构，合理配置教育资源。要向关心教育投入一样，重视提高教育经费的使用效益，通过调整中小学市局达到合理配置教育资源提高教育质量和办学效益的目的。

优化教育资源配置，盘活教育资源，避免重复建设和资产和低效运转。结合基础教育规划合理调整中小学布局，通过资产置换、学校撤并及城市改造等多种形式，逐步形成规模适度、办学规范的良性资源配置。

研究探索我市中小学教职工编制标准，对教师队伍要合理定编，减少冗员，建立合理的师生比和员工比。安排专款重点解决超编教师分流转岗和再就业前的培训，并对这项工作完成得比较好的区县给予奖励。

三是支持和促进科研院所管理体制改革。社会公益型院所的改革已全面启动，要认真研究有关配套政策，配合有关部门做好各项工作，对应该推向市场的坚决向企业化转制，与财政拨款脱钩，对确需政府支持的按非营利机构管理和运行的，加大财政支持力度，要进行资源优化配置，并会同有关部门严格核定编制，建立新的运行机制，提高财政资金的使用效益。

四是对差额剧院团实行经费包干。将文化局所属差额剧院团的人员经费财政保障程度从70%的水平提高到100%，并对差额剧院团实行经费包干，其优点在于：有利于更新观念，提高差额单位的财务管理水平和市场运作水平；有利于财权、事权、人权的结合，具体做法是将离退休人员经费单列，包干经费不包括医疗费、重大艺术生产项目、重大固定资产更新购置、重大维修项目。其目的是：建立一个好的机制（管理机制、分配机制），利用一个好的机会，锻炼、培养出一批好经营人员，最后落实到出一批好的作品上来。

总之，编制部门预算，加强和规范财政管理，不仅是财政部门依法行政、依法理财的需要，也有助于各部门转变政府职能，提高管理水平。财政部门一定要按照深化财政支出预算改革的总体思路，结合教科文事业改革实际，极发挥财政职能，促进我市教科文事业的繁荣与发展。

第二篇：深化财政支出预算管理 促进教科文事业发展

深化财政支出预算管理 促进教科文事业发展

为贯彻党中央、国务院“依法治国”的方针，适应我国加入世贸组织的新形势，近年来，我市在预算管理改革方面取得了很大的进展，市级行政事业单位全面推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购等制度，这对于缓解财政收支矛盾，优化资源配置，提高资金使用效益，增强财政宏观调控能力具有重大的意义。

一、xx市教科文部门支出预算改革的进展情况

按照财政支出预算改革的总体思路，结合教科文部门的行业特点，xx市财政部门在教科文部门支出预算改革方面进行了一些有益的探索和尝试，主要措施是：

（一）积极实施部门预算，提高预算管理水平

各部门按照市财政局的统一规定和标准报表、编制反映部门所有收支情况的预算，个人部分按实际，公用部分按定额，专项经费经科学论证后进入财政项目库，编制滚动预算，由财政部门视财力按轻重缓急排序安排。

实践证明，实行部门预算，硬化了预算的约束力，强化了部门和单位和预算观念，提高了使用财政经费的责任心，促使部门提高管理水平，集中精力抓好本部门的主要工作，自下而上编报、汇总使产生的部门预算更符合基层实际。突出表现为以下特点：

首先，制定和完善了分部门、分行业的支出预算定额，科学和文体广播部门采用定员定额方法，高等院校和中专技校实行生均综合定额，按照各院校学科设置特点、发展规模和水平，实行七大类十四种定额标准。

二是加强项目科学论证，明确资金投入方向。市财政、市教委共同成立了由财政、教育等有关专家参与的“教育财政咨询委员会”，就xx市教育财政性资金投入的重点方向和具体项目提出指导性意见，为编制部门预算提供参考依据。结合专家和市教委高教处、科研处、基教处等业务处的意见，就2014年教育专项资金预算再次进行修订，加大对重点前沿学科的扶持力度，提高我市高校重点学科的知名度，加强学校基础办学条件建设，落实扩招政策。

三是进一步提高年初预算到位率，使部门能够集中精力抓好本部门的大事。市科委将科学事业费与科技三项费用统筹使用，年初全部按领域安排到项目，并按照部门预算的改革思路，转变政府职能，由以往科技经费预算划块式管理转变为领域式管理，由过去的单纯抓科研项目，转变为抓项目的同时抓好平台的环境设施建设，理财思路更另清晰，资源配置更加合理。

（二）加强财政专项资金管理，规范支出行为，提高资金使用效益

一是加强专项经费论证工作。鉴于xx市财政局教科文处事业发展专项资金比重较大的特点，选出旅游咨询服务中心、锅炉改造等大额的修缮类资金，送财政投资评审中心审定，由评审中心按照“科学、客观、公正、高效”的原则进行审核，待评审结果出来后下达预算，从而提高了资金使用效益，节约资金10%左右。

二是为用好大额文物专项资金。与市文物局共同研究，制定了《市级以上文物保护单位文物建筑抢险修缮专项补助经费使用管理办法》，由市财政局与市审计局、市文物局的领导和职能部门共同成立专项资金管理小组，对文物抢险经费的管理形成了一个完事的工作程序。专项经费的审计工作由市审计局负责，对文物专项经费实事前、事中、事后的审计检查。同时，还建立了上报制度，使市政府能够及时了解文物抢修工程的进展和资金使用情况。

三是加强科技专项资金管理，建立科技专项经费管理制度体系。2014年，市财政会同市科委制定了《xx市科技课题预算编制规定》，2014年又在充分调研的基础上草拟了《xx市科技经费财务管理办法》，使科技经费从预算、执行、会计核算到监督各个环节都有章可循，有制可依。目前，我市已经出台了《xx市自然科学基金资助项目经费管理办法》、《xx市科普活动专项经费管理办法》、《xx市科技新星计划经费管理办法》和《xx市创新创业资金管理办法》等一系列专业性经费管理制度，建立了一套科学、规范的科技预算经费管理制度。

二、管理中存在的主要问题

尽管我们在教科文部门支出预算管理方面取得了一定的成绩，但与国外先进水平相比，还有很大的差距，需认真加以研究。

一是支出预算定额需要进一步细化。尽管学校实行了文史类、理工类、农林师范类、医类、综合类、艺术类、高职类七大类十四种定额标准，但即便对农林、师范这样的学校，内部也要算细帐，剥离非师、非农林专业，不搞大而同的拨款。

二是专项资金管理需进一步规范。首先是资金使用不规范，有些专项资金，特别是基金预算、项目预算比较相，且习惯于“先确定资金，后论证项目”，影响使用效益；再者是一些管理办法还是前几年制定的，有些条款已不适应部门预算的要求，如：目前教育费附加管理执行的政策是1990年修订的《国务院征收教育费附加的暂行规定》。

三是事业支出结构不合理，使用效益不高。人员经费所占比例过大，教育中的人员经费约占学校事业费总支出的57.5%，并且这种状况还在是上升趋势，特别是一些财力比较薄弱的区县人员开支已达80%左右，事业发展的经费了了无几。这种状况如不改变，财政再怎么增加投入也很难保证教科文事业的发展。

三、进一步深化教科文部门支出预算改革的几点设想

为了推进xx市教科文部门支出预算改革的发展，今后一段时期要着重做好以下几方面的工作：

（一）加强基础工作，进一步完善教科部门支出预算定额，提高部门预算的科学性

这是一项政策性强，涉及面广，技术要求程度高的工作，在制定过程中必须兼顾需要与可能，预算内外资金相结合，节俭高效，简便易行的原则。

完善教育综合定额要与落实国家支持各类教育发展的有关政策一致。由于教育综合定额是从财政生均拨款逐渐演化而来的，本身存在着较明显的基数概念，而且一经确定多年不变，与各类教育今后的合理发展及中央各类教育发展的不同政策存在一定差异。依据国家各类教育发展定位，以高等教育综合定额为重点，进一步研究如何发挥财政资金导向作用，调整各类教育综合定额，促进各类教育协调发展。

（二）强制度创新，规范支出行为，提高财政资金使用效益

教科文部门预算中除保证正常经费外，还有一部分是用于事业发展的专项资金，专项资金的管理是教科文部预算管理的重中之重，是提高财政资金使用效益的关键。

一是要做好专项资金论证工作，引入科学的决策机制进行科学的评估、评审、建立科学高效的财务管理机制和预算管理制度。科技经费要继续完善专家咨询和政府决策相结合的立项审批制度，保证科技项目选择的科学性和民主性，并体现两个统一，即：专家管理与政府决策相结合，自由探索与国家目标相结合。教育经费要充分发挥教育咨询委员会作用，由教育咨询委员会议确立各类教育的发展方向及资金安排的比重意向，然后联合市教委高教处、科研处、基教处及财务处具体组织各类教育项目的专家论证工作，并逐步引入招标方式将项目落实到具体使用单位，市教委部门预算的科学编制做好基础工作。

二是对核实资金后下达预算的专项经费，签订专项经费合同书，以合同管理的模式，规范支出行为，牢固地树立起依法行政、依法理财的观念。

选择高中优质资源扩招等专项资金实行项目合同管理试点，在下达专项的同进与区县签订合同书，明确项目的具体目标、责任、进度、区县配套资金落实情况及项目效益考评等。三是加强制度建设，规范资金的分配与管理。随着国家对教科文事业投入力度的加大，各项规章制度必须及时跟上，否则，投入再大，也难以发挥应有的效益。特别是专项资金，要做到有专款就要有制度。建议首先制定出教育费附加具体实施办法、市级教育专项资金管理办法、区县教育专项资金管理办法、旅游发展专项资金管理办法和科研课题核算制管理办法，提高我市教科文部门的专项资金管理水平。

四是加强财政监督管理，建立起财政资金的追踪问效和反馈机制，对专项资金从论证、资金拨付使用到效益评估实行全过程的监督。运用定量分析的方法，制定出xx市的“财政专项资金项目绩效考评办法”，先选择一些条件比较成熟的部门和单位试行，在是结经验的基础上逐步推开。

（三）紧紧围绕教科文事业改革，优化支出结构

一是按照“共建、调整、合作、合并”等多种方式，加快教育体制改革步伐，对现有的高校、中专、技校进行优化重组，通过提高高职生财政补助标准、解决中职与高中在收费方面的倒挂问题等财政政策，大力发展职业教育，培养较高层次的专门人才。

二是落实xx市基础教育工作会任务，优化基础教育经费支出结构，合理配置教育资源。要向关心教育投入一样，重视提高教育经费的使用效益，通过调整中小学市局达到合理配置教育资源提高教育质量和办学效益的目的。

优化教育资源配置，盘活教育资源，避免重复建设和资产和低效运转。结合基础教育规划合理调整中小学布局，通过资产置换、学校撤并及城市改造等多种形式，逐步形成规模适度、办学规范的良性资源配置。

研究探索我市中小学教职工编制标准，对教师队

第三篇：深化财政支出预算管理促进教科文事业发展

为贯彻党中央、国务院“依法治国”的方针，适应我国加入世贸组织的新形势，近年来，我市在预算管理改革方面取得了很大的进展，市级行政事业单位全面推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购等制度，这对于缓解财政收支矛盾，优化资源配置，提高资金使用效益，增强财政宏观调控能力具有重大的意义。

一、xx市教科文部门支出预算改革的进展情况

按照财政支出预算改革的总体思路，结合教科文部门的行业特点，xx市财政部门在教科文部门支出预算改革方面进行了一些有益的探索和尝试，主要措施是：

（一）积极实施部门预算，提高预算管理水平

各部门按照市财政局的统一规定和标准报表、编制反映部门所有收支情况的预算，个人部分按实际，公用部分按定额，专项经费经科学论证后进入财政项目库，编制滚动预算，由财政部门视财力按轻重缓急排序安排。实践证明，实行部门预算，硬化了预算的约束力，强化了部门和单位和预算观念，提高了使用财政经费的责任心，促使部门提高管理水平，集中精力抓好本部门的主要工作，自下而上编报、汇总使产生的部门预算更符合基层实际。突出表现为以下特点：首先，制定和完善了分部门、分行业的支出预算定额，科学和文体广播部门采用定员定额方法，高等院校和中专技校实行生均综合定额，按照各院校学科设置特点、发展规模和水平，实行七大类十四种定额标准。二是加强项目科学论证，明确资金投入方向。市财政、市教委共同成立了由财政、教育等有关专家参与的“教育财政咨询委员会”，就xx市教育财政性资金投入的重点方向和具体项目提出指导性意见，为编制部门预算提供参考依据。结合专家和市教委高教处、科研处、基教处等业务处的意见，就2014年教育专项资金预算再次进行修订，加大对重点前沿学科的扶持力度，提高我市高校重点学科的知名度，加强学校基础办学条件建设，落实扩招政策。三是进一步提高年初预算到位率，使部门能够集中精力抓好本部门的大事。市科委将科学事业费与科技三项费用统筹使用，年初全部按领域安排到项目，并按照部门预算的改革思路，转变政府职能，由以往科技经费预算划块式管理转变为领域式管理，由过去的单纯抓科研项目，转变为抓项目的同时抓好平台的环境设施建设，理财思路更另清晰，资源配置更加合理。

（二）加强财政专项资金管理，规范支出行为，提高资金使用效益

一是加强专项经费论证工作。鉴于xx市财政局教科文处事业发展专项资金比重较大的特点，选出旅游咨询服务中心、锅炉改造等大额的修缮类资金，送财政投资评审中心审定，由评审中心按照“科学、客观、公正、高效”的原则进行审核，待评审结果出来后下达预算，从而提高了资金使用效益，节约资金10%左右。二是为用好大额文物专项资金。与市文物局共同研究，制定了《市级以上文物保护单位文物建筑抢险修缮专项补助经费使用管理办法》，由市财政局与市审计局、市文物局的领导和职能部门共同成立专项资金管理小组，对文物抢险经费的管理形成了一个完事的工作程序。专项经费的审计工作由市审计局负责，对文物专项经费实事前、事中、事后的审计检查。同时，还建立了上报制度，使市政府能够及时了解文物抢修工程的进展和资金使用情况。三是加强科技专项资金管理，建立科技专项经费管理制度体系。2014年，市财政会同市科委制定了《xx市科技课题预算编制规定》，2014年又在充分调研的基础上草拟了《xx市科技经费财务管理办法》，使科技经费从预算、执行、会计核算到监督各个环节都有章可循，有制可依。目前，我市已经出台了《xx市自然科学基金资助项目经费管理办法》、《xx市科普活动专项经费管理办法》、《xx市科技新星计划经费管理办法》和《xx市创新创业资金管理办法》等一系列专业性经费管理制度，建立了一套科学、规范的科技预算经费管理制度。

二、管理中存在的主要问题

尽管我们在教科文部门支出预算管理方面取得了一定的成绩，但与国外先进水平相比，还有很大的差距，需认真加以研究。一是支出预算定额需要进一步细化。尽管学校实行了文史类、理工类、农林师范类、医类、综合类、艺术类、高职类七大类十四种定额标准，但即便对农林、师范这样的学校，内部也要算细帐，剥离非师、非农林专业，不

第四篇：政府财政基本建设支出预算管理办法

第一条 为了建立健全财政基本建设支出预算管理体系，强化财政基本建设支出预算的管理与监督职能，加强宏观调控，提高财政基本建设资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》（以下简称《预算法》）、《中华人民共和国预算法实施条例》（以下简称《实施条例》）及有关法律法规，特制定本办法。

第二条 财政基本建设支出预算是各级政府预算的重要组成部分。对其管理的职权、收支范围、预算编制程序、预算的审查和批准、预算的执行、预算的调整、决算、监督及法律责任，必须依照《预算法》及《实施条例》的规定执行。

第三条 中央财政基本建设支出预算（以下简称中央预算）由中央各部门（含直属单位，下同）的基本建设支出预算组成。中央预算包括中央对地方补助的基本建设投资。

第四条 地方各级财政基本建设支出预算（以下简称本级预算）由本级各部门（含直属单位）的基本建设支出预算组成。地方各级财政基本建设支出预算包括上级政府对下级政府补助的基本建设投资。

第五条 各部门基本建设支出预算原则上要按照本部门所属基本建设项目建设单位编列。

第六条 各级财政用于基本建设投资的支出，都要纳入基本建设支出预算管理。

第七条 各级政府财政部门依据财政基本建设支出预算拨付基本建设资金。

第二章 基本建设支出预算编制及范围

第八条 基本建设支出预算资金来源包括：本级财政根据当年可用财力安排的财政预算内基本建设投资（含财政专项基本建设投资）；年度预算执行中动用机动财力追加的基本建设投资；上年结转本年继续使用的基本建设投资；上级财政专项补助的基本建设投资以及纳入财政预算管理用于安排基本建设的各项专项建设基金等。

第九条 财政基本建设预算支出范围包括：

（一）农业、水利、林业、铁路、交通、通讯、电力、市政设施建设投资支出；（二）国防、教育、科学、文化、卫生、政法等社会公益设施建设投资支出；（三）经法定程序确定的其他建设投资支出。

第十条 财政基本建设支出，采取按一般预算拨款、核拨资本金、基本建设银行贷款财政贴息和基本建设事业费形式分类拨款的办法等。

第十一条 各级财政部门都要依照本年度财政可用财力及社会综合财力的预测情况，并结合基本建设单位项目完成进度及上年预算执行情况，编制本年度基本建设支出预算。

第十二条 各基本建设项目单位或项目单位的主管部门，要在每年的6月末根据国家产业结构和行业发展规划，由主管部门汇总后，向同级财政部门报送下一年度本单位或本部门的基本建设支出预算。各级财政部门每年要根据财力的可能确定本级基本建设支出预算的控制数。

各主管部门向财政部门报送的本部门基本建设支出预算，要按基本建设项目编列。基本建设项目投资的资金来源中有其它投资来源的，要列明其它投资来源。下一级财政向上一级财政申请补助的基本建设支出预算，也要按基本建设项目编报和申请。

第三章 基本建设支出预算的执行

第十三条 各级政府负责本级财政基本建设支出预算的安排与执行，具体组织工作由本级政府财政部门负责。

第十四条 各级财政部门必须依照国家法律法规及有关财政预算管理规定，严格按程序拨付基本建设资金，加强财政对基本建设支出预算的管理和监督。

第十五条 凡由财政部门拨付的基本建设资金，必须相应成立基本建设支出预算，必须按照财政基本建设支出预算确定的建设内容和项目及项目建设的工程进度拨款。建设项目有其它资金来源的，财政部门要督促其它资金来源按相同的比例拨付列位。对不按规定用途使用或挪用基本建设资金的部门和单位，财政部门有权停止拨付财政资金。

有关部门和单位要及时报送基建预算执行报表，以便财政部门合理掌握资金拨款进度，避免大量资金在基建部门和单位积压、沉淀。

第十六条 为保证财政基本建设支出预算所确定的基本建设项目的资金需要，防止由于建设项目施工高峰季节和大型设备集中采购等情况造成项目建设资金供给不足，影响项目建设正常进行，各级财政要按当年基建预算投资的5％设置基建设备储备资金。基建储备资金的使用和管理办法另行制定。

第十七条 各部门、各建设单位的基本建设支出必须严格按照财政部门核定的支出预算和规定的用途执行，严禁虚报冒领，高估冒算，变相挪用国家基本建设预算资金。

第十八条 各级财政部门的基建管理机构设立了专门基本建设资金帐户的，要对其进行严格的管理和核算监督。对由财政部门管理的基建资金实行统一调度和拨付。建设单位要根据财政部门的要求设置基本建设专户，按规定向财政部门请领资金并进行财务核算。

第十九条 基本建设预算资金的开户银行必须严格执行国家有关规定，及时、准确地办理基建资金的收纳和资金的拨付。未经财政部门许可，任何部门、单位和个人都无权动用或者以其他任何方式支配基本建设资金。

第二十条 各建设单位都要按照基本建设财务管理与会计核算的规定及时、准确地编审建设单位年度基建财务报表；各级财政部门要负责汇总审批财政基本建设支出年度决算。

第四章 基本建设支出预算的调整

第二十一条 基本建设支出预算的调整，是指经同级权力机构批准的当年基建支出预算在年度执行中，因特殊情况需要增加或减少时，而对原批准的基建支出预算所作的变更。

第二十二条 在年度预算执行中，如需要动用可用财力或上级部门需要追加基建支出预算时，本级财政要相应调整基建支出预算，并要及时追加地区、部门或单位的基建支出预算。

第二十三条 基本建设支出预算确定后，由于建设项目隶属关系发生变化，引起预算级次和关系变化的，应当在改变财务关系的同时，相应办理基建支出预算划拨。

第二十四条 各部门、各建设单位必须严格按照政府确定的预算收支科目执行基本建设支出预算。对不同基本建设支出预算科目间的调剂使用，须报经同级财政部门审核同意后方可调整。未经财政部门批准，任何地区、部门、单位或个人均不得自行调整基本建设支出预算。

第五章 基本建设支出预算的监督

第二十五条 各级财政部门要加强对本级财政基本建设支出预算的监督。对本级基本建设支出预算执行中出现的问题，要根据国家有关法律、法规及时采取处理措施。

第二十六条 各部门、各建设单位在预算执行中都要自觉接受本级财政部门的监督检查，要按照财政部门的要求，如实提供有关资料，真实反映实际情况，防止和纠正预算管理中存在的问题。

第二十七条 各级审计机关应当依照《中华人民共和国审计法》以及有关法律、行政法规的规定，对本级政府、本级各部门和下级政府基本建设支出预算的执行情况和决算进行审计监督。

第五篇：财政预算支出管理与内部控制

财政预算支出管理与内部控制

一、财政预算支出的监管问题

一般认为，财政预算支出的有效监管基于“四个支柱”：责任感、透明度、预测性和参与性。其中，责任感要求有关政府官员应明确其对内部上级领导和外部社会公众所负的责任；透明度意味着财政和财务信息的透明对行政部门、立法机关和大多数公众部门而言都是必需的；预测性要求法律和规章制度必须事前清晰地为人们所知，而且能统一地、有效地贯彻实施；参与性则需要提供可靠的信息并对政府的行为予以检查。财政预算支出有效监控的“四个支柱”具体体现在财政预算支出管理过程的诸环节之中，如财政预算编制、预算执行、现金和国库管理、公共支出等。

在以上诸环节中，最关键的就是预算执行。这是一个利用现有资源来贯彻执行预算编制中的政策和充分体现财政预算支出管理目标的过程。对此，就必须要有一整套用来确保预算完好执行的程序和机制。否则，决策就可能会建立在错误的信息基础上，资源也往往会失去有效的管理，即使是良好的预算制度，也会失去意义。

二、财政预算支出内部控制的具体内容及要求

根据财政预算支出管理的特点和具体要求，结合内部控制的相关理论，可把财政预算支出管理中的内部控制问题归纳为以下几个方面：

（一）过程控制

过程控制旨在确保只有经过正确授权的指令才予以执行，要求对预算支出的每一过程都要进行有效的控制和监督。预算执行过程中最基本的控制环节有：

1、在承诺阶段，需要核实：（1）支出计划是否由法定批准人批准；（2）资金是否按照预算规定的用途拨付，且在适当的支出类型中保留足够的资金；（3）拨付的资金是否列入正确的科目。

2、当提供了商品和服务后，必须核实：是否已收到有关商品和已提供某项服务的有关单据证明。

3、在支付之前，需确认：（1）是否存在有效的支出义务；（2）有关专业人员证明所提供的商品和所收到的服务是否满足预期标准；（3）发票和其他有关支付票据是否是正确的或适合支付的；（4）验明收款人。

4、在最终支付之后，需对所有相关支出进行检查和复审，对不规范之处应予汇报。

总体上，在任何机构之内，在授权支出、批准合同和发出购买的指令、确认收到的商品和服务、履行支付等方面都必须有明确的职责分工。其中，一些职责可以由同一人或同一部门担负。但是，在大多数情况下，同一人或同一部门不应既负责支付，又负责其他活动或控制支出。这种安排实际就是内部牵制原则的体现。

政府部门之间这些职责的分工支配着支出单位和核心部门（财政部门、财务控制部门）之间

的职权分配。在不同的国家，这种控制可以是相关各部门的内部控制，也可以由综合管理部门如财政部门、财务控制办公室来完成。

（二）会计控制

许多国家的预算体系都是通过会计控制来确保遵照执行的。有效的会计控制，应保证清晰地记录预算支出和拨款或预算项目间的变化（如，分摊、调查、预算追加等）。无论会计基础如何，会计控制都应做到：（1）会计记录必须要有足够而合理的程序，包括对收付事项进行系统的登记、足够的安全系统以及与银行账目的核对系统等；（2）所有的支出与收入事项都应该按照相同的方法登记到相应的账户中；（3）按照经济种类和职能作用对支出进行一般划分；（4）会计记录必须明晰，文件程序必须完备；（5）会计报表的编制必须规范；（6）跟踪支出周期（立项、审批和支付）每个阶段的拨款使用（预算会计）系统，等。此外，会计控制还包括与单位组织结构相适应的会计控制权（会计体制）的集中和分权制度。在许多国家，中心机构，如财政部设有专门办公室负责会计控制和办理支付，这个办公室通常也负责现金的管理，构成国库部门的一部分。也有一些国家，支付由各个部委来负责，但现金和银行账户由负责现金管理的国库部门控制。因此，有关会计控制是否集权或分权的问题应与现金管理有关的问题相区别。一般认为，当支付过程和会计控制运行过于分散时，就需要对现金进行适当的集中控制或对会计控制体制进行改进，以使当前的分权系统能更好地适应监督会计记账和现金管理的需要；而当支付过程和会计控制过于集中时，就需要一个系统，以确保资金按照预算和现金支付计划及时支付，并使支出单位能更好地参与和获得更多的灵活性。由于各国信息技术的迅猛进步，使为效率因素而进行的分散控制与确保支出的集中控制之间趋于协调，即现代技术有可能做到使二者兼顾：既分散控制，提高效率，又集中信息，便于预算执行。

（三）现金控制

现金控制属于内部管理制度的一部分，广义的内部控制是包括内部管理制度的，在此专门将现金控制罗列出来，主要是强调这一环节在整个内部控制中的独特性和重要性。现金控制的主要原则在于：

1、现金余额的集中化。这种集中应通过“国库专门账户”来实现。国库专门账户是一种账户也可以说是一整套与所有政府支付交易相关的账户。主要有以下几个特点：（1）每日的现金余额集中化；（2）财政部门负责开设账户；（3）收付事项应按相同的分类标准计入这些账户。

2、编制周密的现金计划。在编制现金计划时，要兼顾预算的权威性和考虑即将发生的支出所体现出来的灵活性。主要包括：（1）每年应按季度滚动编写预算执行计划；（2）在每年预算执行计划内，编写每月现金和借款计划；（3）月现金计划执行要每周总结。为编写每月现金计划，避免欠款和延迟支付的发生，必须对各项相关事项进行监控。

3、借款政策需要提前制定，借款计划应该公开。各级政府的借款必须规范而且应与总体财政目标一致。

4、借外债应该与预算或长期支出计划相一致，并严格监管。

（四）采购控制

政府作为购买者，其主要目标是能够在竞争性的价格上获得优质商品和服务。采购控制应有助于投标者的公平竞争，及获得货币的最佳价值，将腐败和特权风险降至最低。一些国家的政府购买功能是通过某个采购中心的采购任务体现出来的。理论上，集团购买可以获得低价位，但由于存在采购中心对客户的拖拉、官僚习气、存货过多、中间损失、偷盗以及对市场和技术变化反应不够灵敏等问题，实际效果并不尽人意。为有效杜绝此类现象，笔者建议政府应成立监督和帮助下级采购部门的中央公共采购办公室，其职责主要是制定相关规章制度，确保采购部门雇用和培训合格的员工，完善培训体系和监督政府采购。

除此之外，良好的采购控制应包括以下基本内容：（1）采购的标准及相关制度应规定清楚，并公布于众；（2）采购过程应接受公众监督，采购结果应公布于众，竞争方的名称、投标价格、中标者的价格也应该公开；（3）契约签定和整个采购程序应接受立法机关和审计部门监督；（4）应保存书面（计算机化）记录，便于公众查询；（5）工作人员的公务职责和个人利益不应有牵涉；（6）应进行财务委派和恰当的岗位分离及岗位轮换。

（五）内部审计

内部审计是随一个组织为适应内部经济监督的加强和管理效率的提高的需要而逐渐发展起来的，它既是建立在组织内部为组织最高负责人服务的独立监督行为，是内部控制的重要组成部分，又是对内部控制执行情况进行评价的一种设置，是对内部控制的再控制。位组织结构相适应的会计控制权（会计体制）的集中和分权制度。在许多国家，中心机构，如财政部设有专门办公室负责会计控制和办理支付，这个办公室通常也负责现金的管理，构成国库部门的一部分。也有一些国家，支付由各个部委来负责，但现金和银行账户由负责现金管理的国库部门控制。因此，有关会计控制是否集权或分权的问题应与现金管理有关的问题相区别。一般认为，当支付过程和会计控制运行过于分散时，就需要对现金进行适当的集中控制或对会计控制体制进行改进，以使当前的分权系统能更好地适应监督会计记账和现金管理的需要；而当支付过程和会计控制过于集中时，就需要一个系统，以确保资金按照预算和现金支付计划及时支付，并使支出单位能更好地参与和获得更多的灵活性。由于各国信息技术的迅猛进步，使为效率因素而进行的分散控制与确保支出的集中控制之间趋于协调，即现代技术有可能做到使二者兼顾：既分散控制，提高效率，又集中信息，便于预算执行。

（三）现金控制

现金控制属于内部管理制度的一部分，广义的内部控制是包括内部管理制度的，在此专门将现金控制罗列出来，主要是强调这一环节在整个内部控制中的独特性和重要性。现金控制的主要原则在于：

1、现金余额的集中化。这种集中应通过“国库专门账户”来实现。国库专门账户是一种账户也可以说是一整套与所有政府支付交易相关的账户。主要有以下几个特点：（1）每日的现金余额集中化；（2）财政部门负责开设账户；（3）收付事项应按相同的分类标准计入这些账户。

2、编制周密的现金计划。在编制现金计划时，要兼顾预算的权威性和考虑即将发生的支出所体现出来的灵活性。主要包括：（1）每年应按季度滚动编写预算执行计划；（2）在每年预算执行计划内，编写每月现金和借款计划；（3）月现金计划执行要每周总结。为编写每月现金计

划，避免欠款和延迟支付的发生，必须对各项相关事项进行监控。

3、借款政策需要提前制定，借款计划应该公开。各级政府的借款必须规范而且应与总体财政目标一致。

4、借外债应该与预算或长期支出计划相一致，并严格监管。

（四）采购控制

政府作为购买者，其主要目标是能够在竞争性的价格上获得优质商品和服务。采购控制应有助于投标者的公平竞争，及获得货币的最佳价值，将腐败和特权风险降至最低。一些国家的政府购买功能是通过某个采购中心的采购任务体现出来的。理论上，集团购买可以获得低价位，但由于存在采购中心对客户的拖拉、官僚习气、存货过多、中间损失、偷盗以及对市场和技术变化反应不够灵敏等问题，实际效果并不尽人意。为有效杜绝此类现象，笔者建议政府应成立监督和帮助下级采购部门的中央公共采购办公室，其职责主要是制定相关规章制度，确保采购部门雇用和培训合格的员工，完善培训体系和监督政府采购。

除此之外，良好的采购控制应包括以下基本内容：（1）采购的标准及相关制度应规定清楚，并公布于众；（2）采购过程应接受公众监督，采购结果应公布于众，竞争方的名称、投标价格、中标者的价格也应该公开；（3）契约签定和整个采购程序应接受立法机关和审计部门监督；（4）应保存书面（计算机化）记录，便于公众查询；（5）工作人员的公务职责和个人利益不应有牵涉；（6）应进行财务委派和恰当的岗位分离及岗位轮换。

（五）内部审计

内部审计是随一个组织为适应内部此外，会计控制还包括与单位组织结构相适应的会计控制权（会计体制）的集中和分权制度。在许多国家，中心机构，如财政部设有专门办公室负责会计控制和办理支付，这个办公室通常也负责现金的管理，构成国库部门的一部分。也有一些国家，支付由各个部委来负责，但现金和银行账户由负责现金管理的国库部门控制。因此，有关会计控制是否集权或分权的问题应与现金管理有关的问题相区别。一般认为，当支付过程和会计控制运行过于分散时，就需要对现金进行适当的集中控制或对会计控制体制进行改进，以使当前的分权系统能更好地适应监督会计记账和现金管理的需要；而当支付过程和会计控制过于集中时，就需要一个系统，以确保资金按照预算和现金支付计划及时支付，并使支出单位能更好地参与和获得更多的灵活性。由于各国信息技术的迅猛进步，使为效率因素而进行的分散控制与确保支出的集中控制之间趋于协调，即现代技术有可能做到使二者兼顾：既分散控制，提高效率，又集中信息，便于预算执行。

（三）现金控制

现金控制属于内部管理制度的一部分，广义的内部控制是包括内部管理制度的，在此专门将现金控制罗列出来，主要是强调这一环节在整个内部控制中的独特性和重要性。现金控制的主要原则在于：

1、现金余额的集中化。这种集中应通过“国库专门账户”来实现。国库专门账户是一种账户

也可以说是一整套与所有政府支付交易相关的账户。主要有以下几个特点：（1）每日的现金余额集中化；（2）财政部门负责开设账户；（3）收付事项应按相同的分类标准计入这些账户。

2、编制周密的现金计划。在编制现金计划时，要兼顾预算的权威性和考虑即将发生的支出所体现出来的灵活性。主要包括：（1）每年应按季度滚动编写预算执行计划；（2）在每年预算执行计划内，编写每月现金和借款计划；（3）月现金计划执行要每周总结。为编写每月现金计划，避免欠款和延迟支付的发生，必须对各项相关事项进行监控。

3、借款政策需要提前制定，借款计划应该公开。各级政府的借款必须规范而且应与总体财政目标一致。

4、借外债应该与预算或长期支出计划相一致，并严格监管。

（四）采购控制

政府作为购买者，其主要目标是能够在竞争性的价格上获得优质商品和服务。采购控制应有助于投标者的公平竞争，及获得货币的最佳价值，将腐败和特权风险降至最低。一些国家的政府购买功能是通过某个采购中心的采购任务体现出来的。理论上，集团购买可以获得低价位，但由于存在采购中心对客户的拖拉、官僚习气、存货过多、中间损失、偷盗以及对市场和技术变化反应不够灵敏等问题，实际效果并不尽人意。为有效杜绝此类现象，笔者建议政府应成立监督和帮助下级采购部门的中央公共采购办公室，其职责主要是制定相关规章制度，确保采购部门雇用和培训合格的员工，完善培训体系和监督政府采购。

除此之外，良好的采购控制应包括以下基本内容：（1）采购的标准及相关制度应规定清楚，并公布于众；（2）采购过程应接受公众监督，采购结果应公布于众，竞争方的名称、投标价格、中标者的价格也应该公开；（3）契约签定和整个采购程序应接受立法机关和审计部门监督；（4）应保存书面（计算机化）记录，便于公众查询；（5）工作人员的公务职责和个人利益不应有牵涉；（6）应进行财务委派和恰当的岗位分离及岗位轮换。

（五）内部审计

内部审计是随一个组织为适应内部经济监督的加强和管理效率的提高的需要而逐渐发展起来的，它既是建立在组织内部为组织最高负责人服务的独立监督行为，是内部控制的重要组成部分，又是对内部控制执行情况进行评价的一种设置，是对内部控制的再控制。